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石油销售企业的财务分析

2018-04-26 17:18来源:未知税务学习网
    随着石油销售企业的不断发展和壮大,特别是全面预算管理、资金收支两条线管理、集中支付管理以及内部控制体系等管理方法和手段在石油销售企业的建设和实施,财务分析作为全面、综合分析和评价石油销售企业一定时期内财务状况和经营成果,并为石油销售企业内部决策和控制提供信息支持的一项重要财务管理方法和手段,在石油销售企业中起到了重要的作用,财务分析越来越被企业管理者所重视

    一、石油销售企业财务分析工作特点

    目前,我国较为常用的财务分析体系主要由企业偿债能力指标、营运能力指标、企业盈利能力指标、企业发展能力指标构成。分析方法主要包括偿债分析、营运分析、盈利分析、收现分析。分析指标主要是以“利润”为核心的一系列比率,如销售利润率、投资报酬率、净资产收益率、每股收益、市盈率等。因石油企业的特殊性,其财务分析跟一般的企业有较大的区别。在其特定利益主体约束下,财务分析内容和常用的财务分析体系相比,主要有以下几方面的特点:

    (1)重点强调利润分析。传统的常用盈利分析指标主要包括投资报酬率、净资产收益率、每股收益、市盈率等指标。石油销售公司作为炼厂和终端销售公司或者消费客户的产运销衔接中心,其核心职能是高效完成计划配置,其利润和炼厂、销售公司的利润之间呈现的是“利润总额基本不变前提下的此增彼减”。因此,传统的盈利分析指标对于销售公司而言并不适用。针对企业的实际情况,销售公司建立了一套满足企业自身需要的盈利能力分析指标,主要侧重按照不同客户群对企业利润的贡献,通过这种利润构成的划分,清晰地反映出公司的亏损源和盈利源,并以此采取恰当的策略开展下一步的工作,取得了发展的成效。

    (2)侧重于对费用控制的分析。因费用指标在分公司考核中比较重要,分公司的财务分析通常重点围绕商流费的控制而开展,侧重于对商流费与年度各考核指标、与月度各预算考核指标、与同比、与环比的商流费情况比较。按照员工成本、运输费、维修费、租赁费、损耗、安全环保支出、财务费用、折旧折耗摊销等项目开展详细分析。

    (3)采用通用指标与“石油特色”指标相结合的财务分析指标。石油销售企业财务分析指标和其他行业的企业所用的分析指标大部分相同,主要包括反映偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力等四个方面的通用指标。另外,石油销售企业建立了一套符合其运作经营特点的综合经济效益评价指标体系和评价方法。其中,具有“石油特色”的指标主要有吨油损耗、油库加油站批零差价、吨油营销成本、吨油利润、吨油费用、价格到位率、非油利润、柴汽比、零售比例等,这些指标都反映了石油销售企业是否具有长期的发展能力和潜力。

    二、石油销售企业财务分析存在的问题

    石油销售企业传统的财务分析评价方法比较片面,主要存在以下问题。一是重微观分析、轻宏观分析。没有把企业置身于整个行业、整个国家去分析比较,缺乏对复杂多变的市场环境的应对准备。二是重事后分析、轻事前分析。绝大多数企业只满足于传统的事后分析,缺乏对财务计划执行过程的事中分析和对财务活动未来发展情景的事前分析。三是重定量分析、轻定性分析。由于企业生产经营环境的复杂性,时常使定量标准不能全面反映企业的财务经营状况。四是重盈利分析、轻资源分析。只重视企业的获利情况分析,缺乏从优化内部资源配置的角度开展企业资产效能、人力资源效益、无形资产效益和现金流量等的分析。此外,传统的财务分析和评价方法缺乏对信息技术手段的充分应用。国外大型的石油石化企业都配有功能强大的财务分析软件系统。但目前我国多数分析软件的应用仍处于较低水平,相当一部分的业务处理、信息处理仍然停留在手工或单机处理阶段,距离联机处理、网络计算、数据仓库、在线分析处理差距甚远,也几乎没有决策支持系统。大型国有企业如中石化、中石油、中海油等推行ERP管理的时间还不长,在数据管理、挖掘和分析方面还没有成熟,数据仓库(BW、HOS等)的应用还处于发展阶段。

    三、石油销售企业财务分析工作的对策

    (1)提高企业管理者和内部员工对财务分析的重视程度。企业管理者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用, 要侧重于通过对会计核算资料和其他有用资料的收集、整理、加工和深化,对企业在某一时期的财务状况做出客观评价。把注意力从对管理经营和生产等短期层面转移至企业可持续发展能力和长期能力的关注上来。作为企业的管理者,更需要不断加强学习、开阔视野、更新观念和思维,充分发挥会计服务管理、参与管理和促进管理的作用,以提升企业的管理水平。

    (2)结合业务流程更好地发挥财务分析的作用。财务分析作为企业管理的助手,其作用发挥是有限的,只有紧密结合业务管理流程才能更好地发挥作用。作为财务分析人员,必须充分认识到财务分析的这一局限性,努力拓宽专业知识面,不仅通晓财务报表各项项目,而且要清楚企业管理的各流程、管理思想,并且需要得到各业务部门的通力配合。只有做到了财务和业务的紧密结合,才能发现企业管理中的问题,指明管理方向,帮助企业经营者通过财务报表以及相关财务信息了解本单位以及各部门经营情况,使决策者及时找出工作着眼点。

    (3)提高财务分析人员业务素质。加强对生产经营的了解,以便使分析更有针对性。一方面由于对企业生产经营了解不深入,做出的分析不能切中要害;另一方面现在企业财务信息化进程深入推进,财务人员工作细化、专业化程度加深,每名财务人员不仅对企业生产经营不够了解,对其他同事的工作接触也较少,对财务各个模块的衔接关系所知甚少,因此不能有效的发现问题所在。为保证财务分析的准确性,应培养财务人员良好的政策观念、法制观念,提高财务人员的职业道德修养,树立创新意识,确保财务分析人员在工作中公正和客观的立场。   (4)由定量因素分析向定性和定量因素分析相结合转变。目前的财务分析在对一些主要经济指标的变化原因作进一步分析时,一般采用因素分析法,找出影响效益的各种增减因素,如销售量的增减、毛利水平的变化、成本费用的升降等,对这些因素的量化指标分析比较详细,但对于引起这些指标发生量化变化的原因及性质,在定性方面的分析还比较薄弱。如成本费用的增减变化,有多少是客观原因所致,有多少是主观因素所致,主观因素中有多少是可以改善和转变的,需要做哪些工作,采取哪些措施。只有这样的分析,才能避免以数字论数字的数学游戏法,从而保证财务分析的科学性、可行性和有效性。

    (5)加强基础管理工作,提高ERP实际应用效率。ERP自身设计功能等方面尚待完善,在实际操作中,需通过加强对基础工作的管理来弥补。目前企业中既懂开发又懂财务的两栖人才储备普遍不足,ERP强大的功能得不到有效的开发,加上ERP系统某些设计理念与人们习惯的传统方式之间还存在一些不适应,造成在ERP系统中的数据查询等操作不方便不直观。这些因素都影响了ERP应用的深入,因此需要通过在日常工作中加强对基础工作的管理来弥补。

    (6)加强企业筹资、投资与现金流量的质量分析。筹资分析是石油销售企业财务分析的重要环节。分析人员还应通过对企业投资对象的经营状况以及效益等方面来分析企业对外投资与企业核心竞争力之间的内在联系。加强企业现金流量的质量分析。财务分析时应以“利润”为中心转向以“现金流量”为中心。现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展,通过现金流量分析,可以了解企业本期及各期现金的流入、流出及结余情况,正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力,发现企业在财务方面存在的问题。科学的财务分析理念与方法是石油销售企业提高财务分析质量的基础和保证。

    石油销售企业的特殊性,决定其财务分析也有其独特性,随着ERP系统的不断完善,石油销售企业能够更好地使用财务信息数据来制定各种战略决策。管理者能够更加及时、准确、全面地了解信息,制定科学的经营决策。根据石油销售企业的发展要求,建立起完备的财务分析与评价体系,端正财会人员的分析意识,才能对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行更深入分析,才能对企业进行科学、客观、公正地评价。