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人民银行内部审计人员的培养途径

2018-04-25 11:38来源:未知税务学习网
    随着经济的快速发展、信息技术不断普及,人民银行内部审计也发生了深刻的变革,如由原有的财务审计向管理审计过渡、计算机审计取代手工审计等,内部审计人员的专业素质提出了更高的要求,可以说,这是提升内部审计质量的核心。当前,人民银行正面临着内审工作的深化转型,如何培养具有专业素质的内部审计队伍、提高内部审计质量成为亟待解决的问题。基于此,对人民银行内部审计人员应当具备的素质进行阐述,在深入剖析当前内部审计人员素质缺陷的基础上,总结了提升人民银行内部审计人员素质的培养思路,以期促进人民银行内部审计工作的健康、有序发展。

    一、引言

    审计(Audit)作为独立的检查、监督和评价活动,要求审计人员不仅具有独立性,还要兼备专业知识。人民银行肩负着管理国家钱财的重任,当前正处于审计转型的深化时期,审计质量是人民银行内审工作的生命,要保障和提高内部审计的质量,有赖于高素质的内部审计队伍。对当前我国人民银行内部审计人员素质缺陷进行分析,有针对性地提出促进内部审计人员素质提升的培养思路,有助于审计质量的提升,促进内部审计管理工作的持续发展。

    二、人民银行内部审计人员应当具备的素质

    (一)思想政治素质作为人民银行内部审计人员,必须具有良好的思想政治素质,具体表现于两个方面:一是,树立忠诚履职的理念。在信息技术迅速发展的背景下,内部审计人员要转变内审思路,灵活运用信息管理技术,忠诚履职。优化内部审计环境,与时代保持同步,利用先进管理技术管好国家钱财。二是,提升忠诚履职的能力。内部审计人员提升职业素养,体现秉公办理的职业情怀。树立严谨的工作作风,履行好审计保驾护航的职业特征。

    (二)审计道德素质近年来,审计的发展几乎迈出了一年一概念的步伐,作为人民银行内部审计人员,必须树立良好的审计道德素质,更好地服务于审计事业。具体表现于两个方面:一是,树立为审计事业奋斗的理念,保持蓬勃向上的朝气。内部审计工作具有专业性强、知识更新速度快、开展性强等特点,既要求审计人员常年出差,又要求及时更新专业知识,学习与工作并重。内审人员必须树立为审计事业奋斗的理念,辛勤工作、钻研岗位,保持蓬勃向上的朝气。二是,树立正气,坚持团结奋进的审计锐气。内部审计人员要淡泊名利、树立正气,敢于发现问题、揭示问题,防止腐败。追求理想、荣誉,坚守“实事求是,客观公正”,遵守职业道德,保持良好心态、坚持团结奋进的审计税气。

    (三)审计人员的专业素养审计作为经济监督活动,对审计人员的独立性与专业素养都提出了很高的要求。由此,人民银行内部审计人员必须具备以下两个方面的专业素养:第一,维护法律法规的威严,敢于负责的底气。端正审计态度,自觉遵守党和国家的法律法规、审计纪律,坚持惩错纠弊的态度。从事审计工作要有所担当,不能怕得罪人,树立正气,坚持党性,不踩红线、不湿鞋,锻造清正廉洁的审计“铁军”。内审人员要严格自律,坚持原则,维护法律威严,赢得人民群众的信任。第二,具备全面的审计技能,塑造过硬的审计队伍。审计报告具有严谨性,经得起反复推敲与检验,就要求内部审计人员拥有全面的审计技能,如报告格式规范、用词准确、证据充分等,不能“偏听偏信”。内部审计人员必须沉得下心、凝心聚力工作,方能做出实绩,在实际工作中努力钻研、创新审计评价标准,反复核实审计报告,避免“以偏概全”,塑造过硬的专业素养。

    三、人民银行内部审计人员素质缺陷分析

    (一)内部审计人员缺乏独立性,质量风险意识淡薄。人民银行对审计流程、标准等已有明确的规定,建立了健全的制度体系,理论上来说能够有效规范审计业务、提高审计质量。然而,出于人民银行内部各分支机构自身利益的考虑,在实际的审计工作中,可能有部分内审人员不坚持审计原则,导致审计质量下降。同时,内部审计人员的独立性较弱,在同一单位、部门间碍于情面,导致审计质量控制不到位,审计程序流于形式。尤其是在实际的审计中显露了重大问题,出于利益、部门情面等因素的影响,不能坚持向上级汇报,使审计深度不足,甚至可能引发重大经济问题。

    (二)内部审计人员操作程序不规范,影响了审计工作质量。尽管人民银行已构建了相对完善的审计指引、操作程序,但目前内部审计人员不规范执行审计程序的情况时有发生,导致质量控制措施不到位,严重影响了审计工作的质量。例如,质量复核仅限于底稿要素,缺乏对证据的梳理、验证,导致复核效果并不显著,甚至于仅停留于格式是否规范、用词是否准确,忽视了质量复核的要点所在。审计抽样的数量过少、代表性不足,导致对审计结果的复核存在“以偏带全”的现象,削弱了审计质量控制的效果。审计结果未及时送达被审计单位,对方也无法根据审计结果进行整改,丧失了内部审计的意义。

    (三)内部审计人员审计报告质量存在不足,结果缺乏操作性。内部审计人员的审计报告质量存在不足,主要体现于以下几个方面:一是,审计评价不适当。在实际的审计工作中,存在超越审计范围评价、片面依据被审计单位的自评报告、审计评价前后自相矛盾、审计评价单一笼统等现象。随意评价审计内容之外的事项,肆意拔高审计评价、审计内容相似等情况常见于审计报告之中。二是,审计报告中对法规的引用不准确、不规范。如引用规定未带文号,引用过时、失效的法规等,导致审计报告不具严谨性与严肃性。三是,审计问题描述不清晰、不准确。存在现场审计时因取证不充分而导致重点把握不准确,编制报告时仅将底稿进行简单汇总、缺乏深层次分析,审计报告结构模糊、主次不分等,导致审计报告千篇一律,未能真实反映问题,甚至抽出的问题与具体事实冲突,内容重点不突出。

    (四)内部审计人员知识结构不合理,审计技术方法落后。目前,人民银行内部审计人员的来源渠道单一,导致具备多学科的复合型人才严重匮乏。以常德市中支为例,7名内审人员,有6名来自会计战线,平均年龄50.57岁。内审人员大多为一线会计核算岗,未接受过审计专业培训、知识结构单一,尤其是缺乏外汇管理、信息技术、法律、经济管理等专业知识,部分人员在从事内部审计工作中,还处于边学边审、摸索阶段。在基层,熟练掌握信息技术、计算机等现代审计手段的内部审计人员更是少之又少,也就更谈不上创新审计思路,不利于人民银行信息化建设。尤其在全球经济一体化背景下,内部审计与外部审计相结合、与国际同步接轨,对内部审计人员提出了更高的要求。

    四、提升人民银行内部审计人员素质的培养思路

    (一)提高内部审计人员的独立性,遵循职业道德规范。保持人民银行内部审计人员的独立性是提升审计质量的关键所在。必须树立客观、公正的审计氛围,审计过程从实际出发,注重实地调研,避免“偏听偏信”,培育内部审计人员诚实正直的高尚品质,内化于心、外化于行。内部审计人员的岗位设置注重独立性,尤其是不受审计对象、管理层的利益影响,培养基于客观立场、客观事实,借助于专业知识进行职业判断。

    (二)加强内审人员素质能力的培训,树立组织与个人并重的理念。内部审计工作的专业胜任能力十分重要,直接决定着审计的质量。内部审计业务本身知识面广,尤其是在经济与信息技术高速发展的背景下,知识结构更新快、审计面临转型,这对内部审计人员的素质提出了更高的要求。结合内部审计业务,采取一对一的以老带新,传授宝贵的审计经验;组织定期、不定期的专业知识培训,加快知识更新的速度,结合实际的审计工作,干学结合;鼓励内审人员接受继续教育,树立终身学习的理念。在制定审计培训目标时,树立组织与个人并重的理念,将审计发展与个人成长相结合,调动培训人员的积极性、主动性。提高内部审计人员的归属感,制定科学的职业晋升通道,鼓励员工进行职业规划,既能够提升培训效果,又能够使内审人员重视自身素质的提升,主动提高专业胜任能力。

    (三)创建学习型组织,创新审计培训方式。内部审计对人员专业胜任能力要求较高,可以通过创建学习型组织,培养内部审计人员共同成长、共同进步的愿景。一是,倡导内部审计团队学习,推动人民银行内审转型与发展。创建良好的内审环境,优化内审氛围,倡导多元化的学习,专业化学习、E-Learning学习,将目标进行有针对性的细化,加强沟通交流、相互协作,交流学习心得,促进审计专业知识的全面构建。二是,倡导全过程学习,将审计实务与学习有机结合,掌握审计岗位的技能与知识。熟悉审计法规、掌握审计流程,在工作中总结经验、利用专业知识指导工作。

    (四)提升培训师资水平,完善培训评估体系。人民银行内部审计培训师大多为本系统岗位专业人员担任,这些人员可能在审计业务上具有一定的经验,但受培训技巧、知识更新等因素的限制,导致培训效果并不显著,尤其是无法满足计算机审计的需求。注重提高审计培训师资水平,鼓励青年岗位、先进行员等担任授课培训,适当引进高校教师、外部审计人员组织培训工作,构建高素质、高水平的内审师资队伍。建立科学的培训评估体系,动态掌握内部审计人员培训质量,考察学员知识掌握与消化情况,适当引入激励机制,调动学员主动参与培训,着力提升培训效率。