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企业内部审计影响因素

2018-04-25 16:17来源:未知税务学习网
    内部审计是企业内部控制的重要组成部分,它为企业的经营管理决策提供可靠的依据。本文主要分析了我国企业内部审计存在的主要问题,并提出了几点改进措施。如何加强审计监督并健全严格审计制度是我们每一位内审人员需要思考与研究的课题。

    早在20世纪末期,我国的现代内部审计工作已经出现,而经过几十年的发展,我国各大企业在审计工作方面取得了不错的效果。但由于各大企业审计工作发展时间短,没有系统的理论知识,在很多细节方面还存在着一定的缺陷,例如:审计机构不健全,审计制度不完善,人员素养不高等。这些因素都严重影响了企业内部审计质量。

    一、内部审计工作的主要内容

    在企业管理中,审计工作是一项重要的环节。企业管理中的审计工作有专门的机构和专门的工作人员。可以依据国家规制的法律法规进行审计工作,从根本上讲是对企业经济状况的监督和管理。具有经济控制、经济评估等功能。企业管理中的审计工作其实是反映企业经济内审收支情况,其主要工作内容是:首先,从其合规性、合法性、存在的违规违法隐患等方面入手监督企业经济活动,减少浪费和腐败现象的出现;其次,保障企业经济活动顺利开展,提高企业经济管理水平;最后,要依照法律法规开展经济活动,加强国有资产管理,为企业可持续发展奠定重要基础。

    二、影响企业内部审计质量的主要因素

    (一)企业内部缺乏科学、合理的监管组织纵观当前国内大部分企业,其内部审计控制工作中最常出现的问题就是缺乏科学合理的监管组织。因为大多数企业的管理人员不仅要管理企业运营,还需要管理内审内控工作,于是就形成了自己管理自己的现象,这样不仅造成了管控的不合理,还会影响相关工作的正常进行。当前国内大部分企业的内部控制制度只是用于应付管理者,也由此造成了员工阶层懒惰、不作为的现象发生。我国一些中小型企业,企业管理层负责决定企业的重要事宜,同时他们又负责执行这些事宜,导致了责任的重叠,实质上会影响企业的发展。

    (二)内部审计控制人员缺乏正确认识通常情况下,大部分企业的基层管理者和一线员工都没有完全了解企业内审工作,仅存在表面的模糊认识,不知道其中具体包含哪些内容,这种现象的存在会极大阻碍企业制定好的内部控制制度的贯彻执行,可以说,如果企业管理者都没有全面认识到内部审计实际内涵,那么企业员工的工作积极性和工作效率也会下降,最终会导致企业的发展受到很大的影响。

    (三)企业内部审计工作没有充足的动力

    企业的规模和性质不同,内部的组织结构也会有较大的差异。但是有一点是相同的,所有企业的内审部门都需要与其他部门进行良好的沟通和协调,以取得工作上的高效配合。另外,审计部门还要符合企业内部管理以及内审核算的各项要求,简单的讲,内部审计实质上是为了监督和管理整个企业的各类经营活动。如果企业在生产运营时内部审计力度不够,则可能造成管理层和一线员工不能完成自我监理的工作,又或者就算企业有制定内部审计制度,也很难真正贯彻落实,缺乏有效性。

    三、促进企业内部审计质量提升的有效措施

    (一)加强整合审计工作

    审计工作包括内部控制审计和内审报表审计,目前,内审报表审计仍是大多数企业内审部门的主要工作,而对于那些已经逐步发展壮大的企业来说,健全内部控制制度,逐步开始内部控制审计工作的迫切性已得到众多管理当局的共识,因此,单一的内审报表审计已不能满足其发展的要求,整合审计工作将是未来审计工作的大趋势。为了充分降低企业审计风险,相关企业必须加强整合审计工作。为提高企业内部审计效率,降低审计成本,企业应该积极改进内部审计技术方法,以降低审计风险为主要目的,对内部控制环境的作用进行强调,此外,应该建立相对健全的专门内审机构,根据自身发展实际情况,提高内部审计在组织中的地位。

    (二)加大审计队伍建设的力度,提高审计质量

    内部审计工作的内容相对比较复杂,需要接触到日常经营管理活动中的方方面面。所以,内审人员必须要不断提高自己的综合能力,以适应审计岗位各种工作要求。对审计岗位工作人员来说,不但需要具备良好的审计能力以及财会管理能力,还必须要掌握相关知识,不断丰富自己的管理知识储备以及法律知识储备,拓宽知识面。企业应该要高度重视审计人才引进和培养工作,与各大学院校建立良好合作关系,从各大高校中选拔审计专业人才,挑选综合能力突出、能够适应内审岗位要求的人才,不断壮大企业的审计人才队伍,提高审计工作团队的整体素质。另外,通过定期组织审计培训活动以及相关知识讲座,为员工提供更多充实自我、提升自我的机会,促进其工作素质和工作能力的提升,培养良好的业务技能,提高企业内部审计效率和质量。内部审计工作应该立足企业长远发展机制,综合考虑企业的实际发展状况,并促进内部审计运行机制的完善和优化,赋予内部审计机构清晰的职责权限,形成规范化的内部审计工作流程。

    (三)促进企业内审信息的沟通和反馈

    企业要想获得持续的发展,必须重视企业内部内审信息的交流与反馈,真正做到内审部门与其他部门之间的双向反馈。当前大部分企业在进行内部审计内部控制工作时,都保证了内审运行机制和内审权责体系两者相互交流,也就是我们常说的双向反馈,国外大多数企业也如此。内审信息系统提供的内审信息对企业非常重要,主要由于内部审计内部控制的质量与内审信息沟通是否顺畅有着密切的关系。若能够保证内审信息沟通和反馈的畅通,有助于内审部门全面了解企业的发展状况,能够帮助落实企业内部控制的各项决策,也可以有效的减少资源的浪费。

    (四)完善内部审计制度及体系

    企业的运营面向市场,因此企业的内部审计工作不可避免的面临各类风险,其开展具有很大的不确定性。如果在进行内部控制工作时没有完全考虑风险因素,则内部审计工作的完成质量也就无法保证。企业的经营之所以会有很多不确定的风险因素,一个是企业在决策内部控制相关事宜时没有参考可靠的内审信息,只是依据以往的经验和其他以往的资料,没有办法准确描述未来时间会发生的事情,这样做出的决策必然存在较高的风险。另一方面,未来客观的经济环境会对内审决策的执行造成直接的影响。此外,审计人员素质关系到全社会对内部控制审计工作的认同度,因此,为了企业内部控制审计行业的健康发展,各企业都面临储备优秀企业内部控制审计人才,并建立一套相对成熟的内部控制审计质量控制体系方面的问题,各企业都应从员工队伍中选取优秀人才进行专项培养,也可从外部引进优秀管理人才。四、结束语通过以上分析,我们可以知道市场竞争越来越激烈,企业要想在激烈的市场竞争的长远、稳定发展,必然做好企业内部审计控制工作。另外,虽然国外企业由很多先进的审计管理方法值得借鉴,但是在借鉴的同时也在注意综合考虑自身企业的具体情况,结合两者制定出适合本企业的内部审计控制体系,才能找到对自身企业发展最有利的发展道路,实现企业的长远、稳定发展。财 利工程的良性运作。

    水利工程对我国社会经济的发展具有推动意义,因此国家相关部门对水利工程建设与运行给予了高度重视。近年来,由于工程内部审计体系不健全导致的资金问题频频发生,使得完善内部审计体系问题被提到了一个新的高度。由于内部审计体系涉及的内容较多,因此需要工程相关部门对其给予高度重视,从实际情况出发制定完善对策。

    一、内部审计体系中存在的问题

    (一)项目建设中缺少健全的内部审计体系。在过去的时间里,水利工程内部审计工作的实施主要是以国家颁布的相关法规为依据,审计内容主要集中在竣工决算的合法性、真实性和效益性。由于水利工程在建设过程中所涉及的资金多为动态支付,且工程建设周期长、施工变更多,所以,内部审计工作若安排在竣工后开展,那么就会导致工程施工中的审计工作处于真空状态,对于出现的问题无法有效解决,不仅影响了施工进度,而且还会降低审计工作的质量。近年来,随着社会经济的飞速发展,国家相关部门对水利工程的建设也加大了投入力度,各类水利工程项目纷纷开工建设,而主要负责这些项目的单位就是基层水利部门。但就目前大部分基层水利部门的现状来看,却存在诸多问题,比如说,人员结构不合理、专业技术人员匮乏以及管理经验不足等,这些问题的存在都会直接影响到成本控制水平。之所以存在上述情况,其原因主要是由于缺少健全的内部审计体系导致的,这一点需要审计部门给予高度重视。

    (二)审计方法过于陈旧。审计方法的选择是否科学直接关系着审计质量,在水利工程建设飞速发展的今天,审计方法的创新与完善成为了水利工程单位面临的一项主要问题。目前,我国水利工程审计工作采用的方法多是对会计科目进行逐笔审查,这一方法虽然也能够达到审计目的,但由于审计方法过于单一,从而导致审计时间较长,审计效率不高,无法满足水利工程的发展需求。

    二、健全水利工程内部审计体系的对策

    (一)重视水利工程前期工作。前期工作的审计工作主要包括三个方面,首先是对设计阶段的审计,工程造价的高低与工程设计方案具有直接联系,工程中90%的资金都体现在设计方案中。所以,若想切实提高工程造价管理水平,做好设计阶段审计工作质量非常重要。其次是对工程招投标过程的审计,根据水利工程规模不同,国家投资数额也不一样,但无论投入资金多少,都有1/4的资金被应用到工程勘察、设计、监理和采购等工作中,并通过招标、投标的方式来实现节约成本,提高质量。所以,对工程招投标过程的审计同样重要,审计部门需要依法对工程项目的招投标文件进行审查,同时要查看施工单位是否具备投标资格等,以此来从真正意义上实现公平、公正、公开,减少贪污受贿等现象发生。最后是对基建程序的审核,审核内容主要包括可研报告审核、施工图纸审计和开工报告审核等。

    (二)健全水利工程建设中的审计体系。工程建设中的内部审计工作主要包括两个方面的内容,即单价审计和工程量审计。其中,单价审计主要是对工程建设中所涉及的新增项目和变更项目的单价审核。审核时,审核人员需要根据工程施工的相关文件和工程建设的实际情况,运用灵活的审核方法,做到实事求是、客观公正。就目前水利工程建设的现状来看,单价审核所包含的内容主要有以下几个方面:(1)定额的选用是否科学、合理;(2)人工、材料、设备的选用是否符合工程建设需求;(3)材料价差调整,材料规格是否满足施工需求。只有做好以上内容的审计,才能够切实提高审计质量。对于工程量的审核,最重要的就是对现场签证的审查,为了确保审查质量,审查人员需要深入工程现场,对工程建设情况做到全面了解,及时发现施工中存在的问题,并采取切实可行的解决对策,在控制工程造价的同时,提高工程的整体质量。

    (三)做好工程竣工的审计工作。竣工审计是工程内部审计工作的一个重要环节,也是必不可少的一个程序。在竣工审计工作中,审计人员需要将重点放在工程工期、质量、投资三个方面,查看工程是否如期完成、工程质量是否满足建设标准和工程投资是否科学、合理等。除了上述内容之外,竣工审计还要包括工程结算的审查,审查内容主要包括决算书是否编辑正确、工程取费标准比例是否符合有关规定等。工程竣工审计是水利工程项目审计的最后一个环节,竣工审计质量的高低对审计整体质量具有重要意义,需要相关部门对其给予高度重视。

    综上所述,当前水利工程内部审计体系之所以存在诸多问题,其原因一方面是因为领导部门没有正确认识内部审计工作的重要性,忽略了审计体系的完善;另一方面则是因为审计体系的构建没有结合水利工程运行的实际情况,使之不具备可行性和可操作性,降低了审计工作的整体质量。所以,在未来的时间里,水利工程单位除了要提高对内部审计工作的重视程度之外,还要综合考虑多方面的因素来对审计体系进行构建,以此来使审计体系具有科学性和合理性。