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互联网时代企业内部审计的发展

2018-04-25 16:23来源:未知税务学习网
    当前,互联网正在以前所未有的速度全方位地引发经济社会各行业生产关系、生产方式、生产要素的重新组合与构建,并推动着企业在组织架构、客户关系、盈利模式、管理流程等方面的重大变革。互联网技术的发展也消除了内部审计与被审计单位之间在时间和空间上的距离,降低了内部审计获取各类数据信息的成本,突破了审计人员手工分析处理海量数据的能力上限,以前束缚内部审计的资源、技术、人力障碍已经被互联网技术弥补了。纵观现代审计100多年来的发展历史,其基本脉络就是在资源、技术不断发展的前提下达到更好地揭示风险的目的。沿着这条脉络,可以从企业互联网化转型对内部审计的影响以及互联网对内部审计资源、技术的改变这两个维度观察互联网时代企业内部审计转型的方向和未来。

    一、企业互联网转型对内部审计的新要求

    互联网对经济社会的影响是全方位的。从广度上,互联网自信息通信业开始已经全面应用到第三产业,并正在向第一和第二产业快速渗透,推动传统企业进行互联网化转型。从深度上,互联网正在从信息传输向销售、设计、运营、生产、服务等全产业链延伸,推动企业建立新型的组织方式和商业模式。从内部审计的视角来看,企业互联网化转型对内部审计提出的要求主要体现在以下几个方面:

    (一)体制机制改革与责权利重新分配如何实现规范有序

    互联网去中心化、扁平化、自组织的特性,要求企业的组织方式和组织形态与其相适应。未来,平台型企业将得到快速发展。华为公司提出“班长的战争”、海尔公司推行“人人都是CEO”以及“倒三角管理”,都是向平台型企业转型的尝试。传统企业互联网化转型关键是做好体制机制改革以及责权利的重新分配。如何在改革过程中做好顶层设计,如何实现“集”、“放”有序,如何在激发基层单元活力的同时又能有效防控潜在的重大风险?需要内部审计站在公司治理和内部控制的高度以独立客观的视角提出意见。

    (二)消费者主权时代如何配置资源实现价值最大化

    互联网打破了企业与用户之间的信息不对称,消费者比较各种产品信息的渠道多、速度快、成本低,企业生产成本更加透明和显性化。在消费者主权时代,如何站在消费者角度配置企业资源,最大限度地压缩和避免不必要的流程环节,采取更加高效的方法手段为消费者创造更大的价值,是每一个企业必须要面对和解决好的重要问题。这也是内部审计深度参与企业经营管理,通过审计推动流程优化、管理提升、价值增值的一个重要领域。

    (三)商业模式发生颠覆性变革时如何评价经营业绩

    互联网时代“免费”成为主流。企业通过免费吸引用户,迅速扩大用户基础,之后再围绕产品形成丰富的生态圈并寻找新的盈利点。基于这种商业模式,企业前期大量的资源投入以及快速迭代开发而形成的沉没成本并不能立即带来相应的现金流入和盈利空间。这时,如何从审计角度对一家互联网企业的价值进行合理判断,如何评价管理层的经营业绩,如何评判公司的盈利水平,都是未来内部审计面对的重要挑战。

    (四)管理流程实现全数字化后如何动态实时监控风险

    互联网时代,企业产品设计、开发、采购、生产、销售、服务等全流程实现了IT化和数字化。国外一些企业已经实现了对整个生产流程进行IT实时自动监控。内部审计如何进一步从事后向事中事前转变,通过在关键流程设置预警装置实现对整个生产过程的在线监控,更加迅速地防范和揭示风险。此外,如何在网络环境下做好企业信息安全防护以及资金安全保护,也是企业互联网化转型对内部审计提出的新要求。

    二、互联网对审计资源和技术的影响

    (一)互联网消除了内部审计与被审计单位之间的距离

    彼得?德鲁克指出,“互联网的最大影响在于消除了距离”。一方面,审计人员通过互联网可以实时获取并查看被审计单位的数据信息,对于建立了SSC(财务共享服务中心)的企业还可以调取有关影像资料等非结构化数据信息,消除了内部审计与被审计单位时间上的距离;另一方面,审计人员通过互联网可以远程对被审计单位的信息进行分析核查,对于存在疑点的事项可以交给被审计单位所在地的审计人员协助进行现场核查并反馈核查结果,消除了内部审计与被审计单位空间上的距离。

    (二)互联网降低了内部审计获取各类数据信息的成本

    随着互联网、大数据、云计算的发展,经济社会各行各业的数据信息得到了爆发式的增长。在保证数据安全及用户隐私的前提下,各类数据信息开放共享将成为必然。通过互联网,内部审计可以轻松获取与被审计事项相关的数据信息,包括政府部门公开的政务数据、企业按照法律要求公开的经营数据、同行业其他企业的历史参照数据、各类生产要素的价格信息等,为审计人员从不同层次和角度对被审计单位做出更加准确、客观的评价提供了强大支撑。

    (三)互联网突破了审计人员手工处理数据的能力上限

    随着互联网技术的发展,内部审计的相当一部分工作,甚至一部分职业判断都可以交给互联网来完成,从而突破了审计人员手工处理数据的能力上限。通过互联网技术,审计人员在IT软件平台的帮助下能够在较短的时间内把被审计单位的整体数据梳理甄别一遍。因此,审计覆盖面将越来越大,对审计结论的支撑将更为充分。

    三、企业内部审计未来的演进与展望

    从以上分析可以看出,企业互联网化转型对内部审计提出了新要求、新任务,而互联网技术也弥补了以前束缚内部审计的人力和技术障碍。未来内部审计的舞台空间将更为广阔,前瞻性和及时性将更加突出,价值创造作用将更加重要。

    (一)内部审计对数据信息处理能力将大大提升

    未来内部审计自身的信息化建设和数据信息处理能力将快速提高。越来越多的优秀审计人员将来自“企业财务或审计专业中IT最好的人”以及“IT专业中财务或审计最好的人”。通过IT系统平台集中调配资源、联动开展审计项目、共享审计经验方法,内部审计整体的工作效率效果将得到大幅提升。而随着大数据、云计算的普及应用,基于企业生产经营实时数据同步基础上构建起来的“审计数据集市”将在大型企业集团出现,审计大数据分析平台将在各类审计项目中发挥越来越重要的作用。

    (二)远程审计乃至全流程监控将逐渐成为主流

    互联网消除了内部审计与被审计单位之间的距离,而远程审计的经济性、及时性又远远超过现场审计。因此,远程审计、风险预警将发展成为内部审计一项重要的工作任务和关键审核流程,远程审计与现场审计相结合的审计模式也将成为主流方式。未来,内部审计通过在企业的IT系统平台固化和完善审计模型,对生产经营关键领域和重点环节的异常变化进行实时监控,快速查找并化解风险,将成为内部审计履职的一项重要内容。

    (三)内部审计将走向前台更多地发挥评价咨询职能

    如前所述,在互联网与经济社会迅速融合的过程中,企业的商业模式、组织架构、客户关系、业务流程、资源配置都在发生着巨大的改变。在这个变革的过程中,需要内部审计与其他风险管理部门、财务部门、业务部门联手,运用互联网思维对企业的公司治理、内部控制、经营政策、资源配置、新产品研发等方面进行审视,提供更多前瞻性意见和建议,以独立、客观的视角发挥评价咨询作用。

    (四)建立宽容的内部审计文化及新的审计评判标准

    互联网是开放、包容的,是鼓励创新、宽容失败的。在企业互联网化转型时,内部审计需要建立起宽容的审计文化,在企业内部营造鼓励创新、允许试错的宽松环境。此外,由于企业商业模式、运营方式、建设标准、盈利模式等发生了重大变化,沿用传统审计评判标准会造成对互联网企业运营状况、盈利水平的错判。因此,建立起适应企业互联网化转型的新的审计评判标准,也是随着内部审计发展而需要重点讨论的问题。

    (五)防范网络、资金、信息安全将成为新的重点

    互联网时代企业所有经营活动均在网络环境下进行。就资金支付来说,目前相当数量企业的生产经营活动已经离不开如支付宝、微信支付等第三方支付方式。这些互联网支付方式在账户开立、资金划转、内部控制审批、电子充值、资金对账等方面与传统银行账户支付之间存在很大差异,也是企业风险控制的关键环节。随着互联网的发展,如何提升企业IT系统防范网络攻击能力、规范第三方支付手段、加强对企业核心数据安全保护等领域,如何在企业互联网化转型的同时实现持续发展,需要内部审计予以持续关注和研究。