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医院内部审计作用

2018-04-25 15:48来源:未知税务学习网
    内部审计是我国公立医院法人治理、自我改良的重要因素之一。但针对这一重要课题的系统性研究欠缺,实证数据更为稀少。为弥补研究缺陷并指导医院内部审计实践,文章通过调查问卷的方法,对我国公立医院内部审计进行抽样调查,利用SPSS应用软件对调查数据进行统计汇总,并依据汇总结果揭示我国公立医院内部审计的运行现状和不足,进而提出改进公立医院内部审计的可行建议。

    医院设置内审机构是出于对管理层的监督考虑,还是出于管理层对医院医疗活动经济管理的考虑?弄清这些问题对于探讨医院内审机构的设置模式,医院内部审计工作在医院管理中的作用与地位(增强内部审计的独立性和权威性,寻求医院内部审计的发展对策,充分发挥其在医院治理中的功能,实现医院的医疗服务目标,提高医院的社会、经济效益,提高医疗服务质量和水平,提高服务的满意度),都有重要意义。

    1医院对内部审计工作的认识

    重财务轻审计。表现为财务科下设立内部审计岗位,履行兼职审计职责。审计是财务科的一个组成部分。通俗说法“教练员、裁判员”财务科“一个部门”担当。

    内部会计控制替代审计工作。医院收入实行计划经济管理《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及其《补充规定》(简称黄本本),而医院的支出部分却又要与市场经济“接轨”如:药品、卫生材料、公共事业费用等,内部会计控制越显其重要。医院采购、服务、收入、财务等管理环节出现的问题,几乎都与内部控制系统失控有关。于是医院的管理层认为管理越加强,对内部会计控制越重要。

    财务负责人委派制度。我们区2000年实行区域系统内部财务科长委派制度,制定委派工作制度,规定委派工作流程,签订委派工作协议。权利和义务比较明确。然而实践过程中,委派会计没有起到审计的作用。

    2医院内部审计

    根据沪卫审[2007]1号《上海市卫生系统内部审计工作规定》的定义:医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。对医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解:医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员;内部审计的性质是医院内部的一种评价活动;内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及医疗活动的效率和效果等几个方面。

    3医院内部审计的职能范围

    内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构,促进医院目标的实现。由于内部审计不同于外部审计强制性的法定审计,其是医院内部相对独立的一种评价活动,在哪些领域实施内部审计通常由医院管理层(院长)决定。内部审计的范围和目标因医院的组织结构和管理层(院长)的需求不同而存在很大的差异。医院内部审计的职能范围如下。

    3.1监督内部控制被审计部门管理有责任建立内部控制制度并关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高组织业务活动的效率及效果而采取的各种政策和程序进行评价。

    如:评价法律法规等外部要求及医院管理层政策等内部要求的遵守情况。医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核。医院的业务收入一般包括医疗收入、药品收入及其他收入等的业务收入对其执行国家政策法律法规的评价。另外,对业务支出的评价如:医疗支出、药品支出和其他支出等情况医院支出是否遵守国家相关法律法规的所规定《医院财务制度》及《医院会计制度》的范围当中列支。还有医院的医疗收费标准、药品招标采购是否遵守卫生系统收费标准和相关审批程序,如:是否按照《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及其《补充规定》(简称黄本本)、《上海市药品价格信息》和医保“红头文件”等相关规定要求操作。再有,医院决策和业务活动的落实情况。如:是否学习落实了卫生部、上海市和徐汇区卫生工作会议精神,是否按照医院年初召开中层干部务虚会议,制定的相关目标执行。医院业务发展和财务预算的遵守情况,如:卫生局计财科布置的财务预决算、医院制定的各种程序标准的遵守情况,医院签订的各类合同的遵守情况,如:基建项目合同、设备购置合同等等。

    3.2检查财务信息和业务活动信息内部审计对财务信息和业务活动信息的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法,以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账户余额进行详细测试,监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性等。

    3.3评价业务活动的效率和效果效率强调收入与支出比,效果强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对被审计部门非财务的控制活动,妥善保管资产的措施等的评价。

    3.4评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况内部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况作出相应的评价,包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等。

    4医院内部审计的作用与地位

    4.1开展常规审计,促进医院合法业务活动医院的一切业务活动必须受法律和行政法规的约束,必须依法组织业务活动,正确处理医院与国家、病人和职工的利益关系。因此,医院审计科通过常规审计,对财务收支及有关经济活动进行监督,可以增强医院领导和职工的法制观念,揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为,严肃财经纪律,建立良好的医疗业务活动秩序,促进医院合法进行医疗业务活动。4.2开展内部控制系统的评审,增强医院科学管理意识医院管理要求产权清晰、责任分明、管理科学,并且应建立和完善自我约束机制。而医院内部控制系统正是自我约束机制的组成部分。内部审计通过对内部控制系统的健全性、有效性测试,揭露内部控制系统的薄弱环节,提出改进建议,对促进医院完善内部控制,形成内部责权分明、相互制约的机制,增强科学管理医院意识,提高整体管理素质和管理水平,都会产生重要的作用。

    4.3开展效益审计,促进自我发展,不断增强医院竞争实力医院只有按照国家相关要求和患者需求组织医疗活动,通过服务竞争实现资源的合理配置和业务要素的优化组合,不断提高社会、经济效益,才能在医疗服务活动中得以生存并求得发展。医院内部审计开展主要定位是经济效益审计,通过对医院医疗服务中经济效益的审计,可以避免决策失误而给医院带来的损失,促进医院最大限度地增加医疗收入、降低医疗成本、提高医疗质量和社会效益经济效益,实现医院的自我发展。

    5如何做好医院内部的审计工作的实践

    本院根据上海市卫生局《上海市综合医院管理评估标准》对医院的要求,设置内部独立的医院审计科,配备审计人员3人(一名专职审计,两名兼职审计),开展医院内部的审计工作。

    5.1执行《上海市卫生系统内部审计工作规定》根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》,结合医院实际情况,制定医院内部审计规定。

    5.2明确医院内部审计职责医院内部审计是医院内部审计机构和审计人员对本医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。

    5.3内部审计制度适用性内部审计制度的制定适用于《上海市综合医院管理评估标准》以及符合本医院可操作流程。

    5.4医院内部审计工作制定医院内部审计制度;规范医院内部审计流程;建立审计科及配备相应的工作人员;做好医院内部审计工作人员的培训学习工作;建立健全评价机制。

    5.5医院设置审计科的亮点

    5.5.1审计科的独立性如:有独立的办公场所。独立制定审计的规章制度。以医院内部审计工作人员身份参加医院基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议。主持召开与审计事项有关的会议。

    5.5.2审计人员配备的独特性如:医院审计科科长有原来曾经在二级甲等医院任财务科科长的工作人员担任;审计科副科长有原医院药剂科长担任;审计工作人员则有原来财务科兼职人员担任。

    5.5.3审计工作的有序性如:财务科工作人员对《医院财务制度》、《医院会计制度》熟悉,审计财务收支专业对口。药剂工作人员对国家的药品管理制度及卫生材料管理流程了解,审计医院库存物资管理操作规范有利。财务科内部兼职审计工作人员对原来的专项专门审计进行工作深入深化。

    5.5.4内部审计人员培训上岗医院委托区审计局指导学习,跟班实践,“毕业后”上岗。

    5.5.5院长支持审计科独立的动机分析笔者认为:“治理动机”和“管理动机”明显。治理动机主要是出于对管理层的监督考虑,而管理动机是管理层出于对医院医疗服务活动管理的考虑。